Bokföra moms

Bokföra moms – Vad gäller?

Moms (mervärdesskatt) är en statlig skatt som köparen betalar. Som privatperson behöver du inte tänka på momsen eftersom den alltid ingår i slutpriset. Är du företagare dock finns det andra regler kring moms.

Momsregistrerade företag måste deklarera och betala moms per månad, kvartal eller år beroende på företagets omsättning. Momsen måste självklart även bokföras. I den här artikeln ska vi förklara hur moms fungerar och hur du bokför moms.

Vad är moms?

Moms, eller mervärdeskatt, är en skatt som betalas av köparen av en vara eller tjänst. När ditt företag säljer och fakturerar en kund tar du ut moms från köparen som kallas utgående moms som du bokför på konto 2610. Den är varken en kostnad eller intäkt för företaget eftersom du tar den från kunden och flyttar den till staten.

Varje gång du köper något till företaget betalar du ingående moms och den ska bokföras på konto 2640. Det är den momsen du ska få tillbaka från staten.

Hur bokför man moms?

Det finns flera olika momssatser beroende på vad du säljer. I Sverige gäller moms med 25, 12, 6 eller 0 procent. I BAS-kontoplanen finns separata konton för de olika momssatserna:

  • 2610 – Utgående moms, 25%
  • 2611 – Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25%
  • 2620 – Utgående moms, 12%
  • 2621 – Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12%
  • 2630 – Utgående moms 6%
  • 2631 – Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6%

Här följer exempel på hur du bokför ingående (vid inköp) och utgående (vid försäljning)  moms.

Du har köpt en produkt för 1 000 kronor och i priset ingår moms med 200 kronor (25 procent). Konteringen ser ut så här:

InköpDebetKredit
4000 – Inköp av varor från Sverige800 
2640 – Ingående moms200 
1930 – Företagskonto 1 000

Om du istället säljer en produkt för 5 000 kronor ska du bokföra utgående momsen.

FörsäljningDebetKredit
3000 – Försäljning inom Sverige 3 750
2610 – Utgående moms 1 250
1930 – Företagskonto5 000 

Som vi skrev ovan finns det olika momssatser som ska bokföras tillsammans med försäljning med samma procentsatser. Detta händer när du säljer produkter eller tjänster med olika moms.

MomskontoFörsäljningskonto
2610 – Utgående moms 25%3001 – Försäljning inom Sverige 25%
2620 – Utgående moms 12%3002 – Försäljning inom Sverige 12%
2630 – Utgående moms 6%3003 – Försäljning inom Sverige 6%

Redovisning och inbetalning av moms

Om ditt företag är momsregistrerat är du skyldig att deklarera och betala in moms. Hur ofta du ska göra det betor på omsättningen i företaget.

  • Högst 1 miljon kronor – varje månad, kvartal eller en gång per år
  • Högst 40 miljoner kronor – varje månad eller kvartal
  • Över 40 miljoner kronor – varje månad

Tips! I vår kalender har vi samlat alla viktiga datum för företagare som du bör hålla koll på.  

Innan du momsdeklarerar ska du stämma av momskontot i slutet av varje period genom att ta fram en momsrapport från ditt bokföringsprogram.

Avstämningen gör du genom att nolla konto 2610 (utgående moms) och 2640 (ingående moms). Mellanskillnaden bokför du på konto 2650 (Redovisningskonto för moms) i väntan på besked från Skatteverket om du måste betala in eller få tillbaka moms.

Exempel

Vi antar att du har 32 000 kronor i utgående moms och 21 000 kronor i ingående moms. Då ser bokföringsordern ut enligt följande:

Avstämning momsDebetKredit
2610 – Utgående moms32 000 
2640 – Ingående moms 21 000
2650 – Redovisning för moms 11 000

Av bokföringen ser du att du har redovisat högre utgående (2610) än ingående (2640) moms. Då uppstår det en momsskuld på 11 000 kronor som du måste betala in.

När du sedan bokför själva betalningen tillsammans med momsdeklarationen bokför du följande:

Inbetalning momsDebetKredit
1930 – Företagskonto 11 000
2650 – Redovisning för moms11 000 
Avstämning momsDebetKredit
2610 – Utgående moms21 000 
2640 – Ingående moms 32 000
2650 – Redovisning för moms11 000 

I tabellen ovan har du den motsatta situationen – summan ingående moms (2640) är högre än summan utgående (2610). Då har du en momsfordran på 11 000 kronor som du ska få tillbaka. Pengarna betalas till företagets skattekonto och om du har anmält företagskonto till Skatteverket flyttas pengarna dit inom några bankdagar.

Omvänd moms

Normalt sett är det den som säljer en vara som ska ta ut moms och betala in den till staten. Vid omvänd skattskyldighet är det dock köparen som ansvarar för att betala in momsen. I Sverige gäller detta i några specifika tillfällen och branscher. Några exempel är byggsektorn samt vid omsättning av naturtillgångar och utsläppsrätter.

Metoden om omvänd skattskyldighet används oftast inom handel mellan länderna i EU. Då gäller det att kontrollera om köparen/säljaren har en momsregistreringsnummer i sitt land, ett så kallat VAT-nummer.

Om du  
säljer tillFöretag med VATingen moms
 Företag utan VAT, privatpersonsvensk moms
köper frånFöretag med VATdu beräknar och redovisar moms
 Företag utan VAT, privatpersoningen moms

Inköp från EU

Låt oss ta ett exempel på ett inköp från ett annat EU-land. Du köper en vara som kostar 5 000 EUR (50 000 kronor) från ett företag i EU som har VAT-nummer. Då ska du själv beräkna den utgående momsen (2614) som blir 1240 EUR (12 500 kronor).

Eftersom du har avdragsrätt bokför du beloppet på ingående moms (2646). Kontona du använder i detta exempel är:

  • 4515 – Inköp av varor och tjänster från annat EU-land, 25%
  • 2440 – Leverantörsskulder
  • 2645 – Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet, 25%
  • 2614 – utgående moms omvänd skattskyldighet, 25%

I detta fall ser bokföringen så här:

KontoDebetKredit
451550 000 
2440 50 000
264512 500 
2614 12 500

 

Försäljning inom EU

 

Vi antar nu att du säljer en vara som kostar 5 000 EUR (50 000 kronor) till en köpare inom EU som har VAT-nummer. I detta fall är bokföringen mycket enklare och de konton du använder är:

  • 1510 – Kundfordringar
  • 3106 – Försäljning varor till annat EU-land, momspliktigt

 

KontoDebetKredit
151050 000 
3106 50 000

 

Moms för enskild firma

Bokföring av moms i enskild firma följer samma regler som för andra företag. Ingående och utgående moms ska bokföras på respektive konto. Sammanställning av kontona gör du i samband med momsdeklarationen.

Skillnaden är när du ska bokföra en momsskuld eller fordran. Skatten i enskild firma är nämligen en privat kostnad. Därför använder du konto 2012 (Egna skatter) istället för 1630 (Skattekonto) när du betalar eller får tillbaka moms.

Bokföring av momsskuld

Konto Debet Kredit 2012 – Egna skatter 10 000 2650 – Redovisningskonto moms 10 000      
   
   

Bokföring av momsfordran

Konto Debet Kredit 2012 – Egna skatter 5 000   1650 – Momsfordran   5 000  
   
   

Om du får överskott på skattekontot kommer den att betalas ut till företagskontot. Då skapar du en verifikation som ser ut så här:

KontoDebetKredit
2012 – Egna skatter7 000
1930 – Bankkonto7 000 

 

Summering

Moms är varken en intäkt eller kostnad för ditt företag – du flyttar den bara från kunden till staten. Att bokföra moms kan till en början verka en aning krångligt. Det behöver det dock inte vara, så länge du kommer ihåg att:  

  • Ingående moms (2640) är när du gör ett inköp och du får en faktura.
  • Utgående moms (2610) är när du gör en försäljning och skickar en faktura.   

Om du vill investera i företagets ekonomiska avdelning kan företagsfinansiering från CrediNord vara ett bra alternativ. Vårt företagslån har transparenta villkor och tydlig prissättning för att förenkla processen för dig som företagare.